Возмещение расходов на ремонт арендованного имущества

Ремонт арендованных основных средств может быть выполнен: Ремонт, реконструкция или модернизация? Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по восстановлению арендованного имущества отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Документальное оформление Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально ст. При ремонте арендованного имущества используйте те же документы, что и при ремонте собственных основных средств. Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации абз.

Если арендованное имущество сломалось по вине сотрудника, расходы на ремонт можно удержать из его зарплаты. В бухучете расходы на текущий ремонт арендованного имущества отражайте аналогично расходам на ремонт собственных основных средств.

Порядок отражения в бухучете зависит от условий договора аренды. В то же время при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендованное имущество арендодателю в том состоянии, в котором оно было им получено либо в состоянии, оговоренном в договоре.

Полезный материал по теме: Куда подаются иски по защите прав потребителя

Положений о том, что арендатор должен вернуть запчасти детали, комплектующиекоторые получены, например, в ходе ремонта объекта аренды, данная статья не содержит. Кроме того, доходы, полученные в результате использования арендованного имущества, являются собственностью арендатора абз.

Компенсация арендодателем арендатору затрат на капитальный ремонт имущества

К таким доходам можно отнести и запчасти, полученные в ходе ремонта. Однако право собственности на это имущество может перейти к арендатору только при соблюдении следующих условий: Если все эти условия выполнены, и арендатор считает, что запчасти, оставшиеся после ремонта, могут быть использованы в его деятельности, их следует принять на баланс как безвозмездно полученные материалы: Дебет 10 15 Кредит 98-2 — оприходованы запчасти, оставшиеся после ремонта арендованного основного средства.

То, что арендатор вправе по своему усмотрению распоряжаться запчастями, оставшимися после ремонта, подтверждается и арбитражной практикой см. Несмотря на то что впоследствии это решение было отменено, учитывать изложенные в нем выводы.

Спасите, ремонт! Часть 4 – Ремонт арендованного имущества

Если же хотя бы одно из перечисленных выше условий не выполнено, запчасти, полученные в ходе ремонта основного средства, признаются собственностью арендодателя. В этом случае принимать их на свой баланс арендатор не вправе. В частности, арендатор должен вернуть арендодателю демонтированные запчасти, если он производил ремонт по собственной инициативе без согласования с арендодателем.

Поэтому если договором аренды не предусмотрено иное, затраты, понесенные арендатором с согласия арендодателя, должны быть возмещены деньгами либо зачтены в счет арендной платы. Возместить такие расходы арендатору обязаны и в случае, когда он был вынужден провести капитальный ремонт арендованного имущества.

Возникновение задолженности арендодателя на сумму затрат арендатора на капитальный ремонт отразите в бухучете проводкой: Если арендодатель возмещает расходы арендатора путем перечисления денежных средств на его расчетный счет, в учете сделайте проводку: В случае когда арендодатель сумму затрат на капитальный ремонт, понесенных арендатором, засчитывает в счет арендной платы, в бухучете сделайте запись: Такой порядок учета основан на возмещение расходов на ремонт арендованного имущества Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете расходов на капитальный ремонт арендованных основных средств, выполненный подрядным способом. Ремонт проведен с согласия арендодателя.

По условиям договора аренды арендодатель возмещает затраты на капитальный ремонт, понесенные арендатором, путем зачета в счет арендной платы. Если же договором предусмотрено, что капитальный ремонт осуществляет арендатор за счет собственных средств, то порядок отражения таких расходов аналогичен порядку учета затрат на текущий ремонт.

Также начислите взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование ч. Взносы на обязательное социальное страхование в ФСС России не начисляйте п. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, если такая обязанность предусмотрена договором с подрядчиком ч. Подробнее об этом см. Как отразить в учете вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ оказание услугзаключенному с гражданином.

Налог на прибыль Расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств учитывайте, если согласно договору аренды или в силу закона организация обязана проводить ремонт за свой счет. Если это условие выполняется, то при расчете налога на прибыль затраты на ремонт арендованных основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов п.

Затраты на ремонт арендованных основных средств обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно возмещение расходов на ремонт арендованного имущества. Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованнымито есть связанными с производственной деятельностью организации п.

Момент признания расходов Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере возникновения расходов на ремонт арендованных амортизируемых основных средств п. Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными п. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт арендованных амортизируемых основных средств п.

Например, при выполнении ремонтных работ хозспособом запчасти не только должны быть использованы подп. Для равномерного признания расходов на ремонт арендованных основных средств организация может создать резерв. Однако это возможно, только если в организации помимо арендованного имущества есть основные средства, которые числятся на балансе п. Как создать резерв на ремонт основных средств в налоговом учетеКак использовать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете.

1С 8.3 Отражение операций о учету арендованных основных средств

Затраты на ремонт арендованных основных средств можно учитывать в отдельном налоговом регистре в разрезе произведенных расходов. Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат на ремонт арендованных основных средств. Для выполнения ремонтных работ организация привлекла подрядную организацию. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на текущий ремонт списываются единовременно.

Как учесть расходы на ремонт в арендуемом помещении

Сумму входного НДС со стоимости ремонтных работ бухгалтер принял к вычету единовременно в период возникновения затрат. Налог на прибыль платит поквартально. Положения этой статьи распространяются также на расходы арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если стоимость этих расходов арендодатель не возмещает п.

Однако основные средства, принадлежащие предпринимателям, гражданам сотрудникамне относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли п.

Возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения

Если организация создает резерв на ремонт основных средств в налоговом учетерасходы на ремонт объекта, полученного в аренду от предпринимателя или гражданина сотрудникаспишите за счет этого резерва абз. И это несмотря на то что основные средства, полученные в аренду от предпринимателя или гражданина сотрудникане учитываются при формировании резерва, так как не являются амортизируемым имуществом п.

Кроме того, расходы на ремонт имущества, арендованного у предпринимателя или гражданина сотрудникаможно списать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. Но для этого должны быть соблюдены следующие условия: По договору аренды текущий и капитальный ремонт возлагается на арендатора.

Расходы на замену оконных блоков не приводят к увеличению первоначальной стоимости арендованного помещения. Они не изменяют функциональной сущности здания, его хозяйственного назначения, качественных характеристик и технико-экономических показателей п.

Также рекомендуем статью: Судебная практика возмещение расходов на устранение недостатков

Следовательно, указанные работы для целей налогообложения являются ремонтом. Поэтому арендатор, который по условиям договора должен делать текущий и капитальный ремонт помещения, вправе признать эти расходы единовременно. Подтверждает такой вывод многочисленная арбитражная практика см. А согласно приложению 7 к этому документу в состав текущего ремонта включается в числе прочего частичная замена оконных, дверных витражных или витринных заполнений.

Таким образом, замена оконных блоков не является капитальными вложениями. Поэтому затраты на замену окон как расходы на ремонт при расчете налога на прибыль учтите единовременно в том периоде, в котором они были произведены п.

При этом документальным подтверждением неисправности оконных блоков может служить дефектная ведомость. НДС Особенностей учета входного НДС по материалам работам, услугамприобретенным для проведения ремонта арендованного имущества, законодательством не предусмотрено ст.

Поэтому при ремонте арендованного имущества входной НДС примите к вычету в том же порядке, что и при ремонте собственного имущества. УСН Учет расходов на ремонт арендованного имущества при расчете единого налога зависит от объекта налогообложения, который применяет организация. Если организация платит единый налог с доходов, то расходы на ремонт арендованных основных средств налоговую базу не уменьшают.

При данном объекте налогообложения расходы не учитываются п. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на ремонт арендованных основных средств можно учесть в составе расходов при расчете единого налога подп.

Суммы НДС, уплаченного поставщикам подрядчикамтакже уменьшают налоговую базу подп. При этом расходы на ремонт арендованного имущества учитывайте: Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт п. Например, если организация ремонтирует арендованное имущество собственными силами, то стоимость запчастей включите в налоговую базу по мере их замены и оплаты поставщику п. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ на этот вопрос зависит от вида арендованного имущества: Расходы на ремонт транспортного средства, арендованного у гражданина сотрудникаучесть при расчете единого налога при упрощенке. Это объясняется тем, что такие затраты уменьшают налоговую базу как расходы на содержание служебного транспорта подп.

Проводим ремонт арендованных помещений

Эту точку зрения подтверждает и арбитражная практика см. Расходы на ремонт арендованной ККТ и имущества, арендованного для обеспечения пожарной безопасности, также можно учесть при расчете единого налога подп. При этом должны быть соблюдены следующие условия: Во всех остальных случаях затраты на ремонт имущества, арендованного у гражданина сотрудникаучесть при расчете единого налога при упрощенке. Такую позицию налоговое ведомство объясняет тем, что подпункт 3 пункта 1 статьи 346.

Однако основные средства, принадлежащие гражданам сотрудникамне относятся к амортизируемым основным средствам для целей налогообложения прибыли п.

Общие положения

Следовательно, суммы, израсходованные на ремонт такого имущества, доходов при упрощенке не уменьшат. Это связано с тем, что перечень расходов при упрощенке закрыт ст. Аналогичный порядок действует и в случае субаренды имущества, принадлежащего гражданину сотруднику. Это объясняется тем, что к таким договорам применяются правила о договорах аренды п. Применительно к данной ситуации никаких исключений при отражении расходов на ремонт субарендованного имущества законодательством не предусмотрено.

Если арендованное имущество используется только в рамках деятельности на общей системе налогообложения, то расходы на его ремонт учитывайте по правилам, действующим при общей системе налогообложения п.

Если арендованное основное средство используется только в рамках деятельности на ЕНВД, то в базе по единому налогу никаких расходов не учитывайте, так как объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п.

Арендованное имущество может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае расходы на ремонт, а также входной НДС нужно распределить п. Поэтому на расчет налоговой базы расходы на ремонт основных средств не влияют.

ВИДЕО: Эксплуатационные расходы арендодателя

VK
OK
MR
GP
Лучшие публикации