Прошу передать в аренду земельный участок

Прошу Вас дать пояснение об отнесении расходов по соглашениям о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка на счета бухгалтерского учета и о принятии расходов в целях исчисления налога на прибыль. Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и могут быть переданы в аренду п. Арендатор земельного участка вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка далее - права аренды третьему лицу в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключения нового договора аренды земельного участка не требуется п. N 66отмечено, что право аренды, как право пользования имуществом, являющимся объектом аренды, всегда сопровождается определенными обязанностями в силу самого факта пользования.

Эти обязанности вытекают из закона или договора и касаются порядка и условий пользования имуществом, его содержания, а также возврата после прекращения аренды.

Как правильно и безопасно приобрести или взять в аренду земельный участок?

То есть замена стороны двустороннего обязательства договора имеет одновременно черты уступки требования и перевода долга. Если сторона в договоре является одновременно и кредитором, и должником по различным обязательствам, предусмотренным договором, то при соответствующем намерении сторон полная замена стороны в договоре производится с соблюдением как правил об уступке требования параграф 1 гл. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 391, пункта 2 статьи 389 ГК РФ перемена лица в обязательстве по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки.

Аналогичная точка зрения изложена, в частности, в Письмах Минфина России от 24. Затраты на приобретение права аренды земельного участка в бухгалтерском учете организация может отразить по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и ежемесячно списывать их с указанного счета в течение оставшегося срока аренды земельного участка в порядке, установленном учетной политикой организации например, равными долями п.

Устно было уточнено, что на данный момент договоры о передаче прав аренды перенайма не прошли государственную регистрацию.

Формы заявительных документов

В связи с этим обращаем ваше внимание на следующее. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Поскольку в данном случае договоры перенайма не прошли государственную регистрацию, возникает вопрос о соблюдении первого из вышеперечисленных условий. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации отсутствие госрегистрации договоров перенайма не говорит об отсутствии реальных отношений по передаче прошу передать в аренду земельный участок аренды и о неиспользовании Обществом арендованного имущества.

То есть, как минимум, можно говорить, что расходы производятся в соответствии с обычаями делового оборота. Учитывая вышеизложенное, считаем, что равномерное списание сумм со счета 97 на счета учета расходов следует начинать с момента фактического получения прав аренды земельных участков, даже если на данный момент отсутствует государственная регистрация договоров передачи прав на аренду. Налог на прибыль организаций.

Что касается учета затрат на приобретение права аренды земельного участка в целях налогообложения прибыли, то в данном случае необходимо отметить следующее.

Пунктом 6 статьи 2 Федерального закона от 30. Согласно пунктам 1, 2 статьи 264. Как указывалось выше, в рассматриваемом случае организация не приобретает право на заключение договора аренды земельного участка у его собственника, а приобретает права и обязанности по договору аренды земельного участка у предыдущего арендатора в соответствии с пунктом 5 статьи 22 ЗК РФ.

При этом, как указывалось выше, заключение нового договора аренды земельного участка не требуется. Применение положений статьи 264. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с приобретением права аренды земельного участка, не указаны в перечне расходов, приведенном в статье 270 НК РФ. Следовательно, в целях налогообложения прибыли стоимость приобретенного права аренды организация может учесть в составе прочих расходов подп.

Согласно устным разъяснениям полученные Обществом в результате перенайма земельные участки используются им в производственной деятельности. Однако в рассматриваемом случае из представленных договоров перенайма следует, что Общество приобретает права аренды на два участка порядка 1,5 млн.

В связи с этим налоговые органы могут попытаться признать расходы по оплате прав по первому участку экономически неоправданными, исходя из того, что они неоправданно завышены.

Департамент имущественных отношений

В данном Постановлении суд указал на то, что НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. N 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса прошу передать в аренду земельный участок самостоятельностью и широкой дискрецией.

Если, ставя под сомнение оправданность расходов, инспекция ссылается на завышенный размер оплаты услуг, сравнивая их, с учетом положений статьи 40 НК РФ, с ценами на аналогичные услуги в данном регионе, то следует учитывать следующее. Согласно статье 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: При отсутствии указанных в статье 40 НК РФ оснований инспекция не вправе проверять правильность применения цен по заключенным обществом договорам и ставить эти цены под сомнение.

Полезный материал по теме: Возьму в аренду земельный участок в Москве

Кроме того, согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Следовательно, если общество подтвердит факт и размер произведенных расходов, возлагать на него дополнительно бремя доказывания разумности указанных расходов суды правовых оснований не имеют. В своих Определениях от 04. Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат абз. Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата абз.

Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.

Так, исходя из принципа свободы предпринимательской деятельности, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса абз.

Предоставление земельного участка в собственность или в аренду

Все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность должны именно налоговые органы абз. Таким образом, по общему правилу, налоговые органы не вправе оценивать прошу передать в аренду земельный участок Обществом расходы исходя из их соответствия рыночному уровню.

N 441-О ограничил усмотрение суда, указав, что "право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса, может быть использовано судом лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг ".

N 71 пояснил, что, в частности, наличие одного учредителя является основанием для установления судом взаимозависимости юридических лиц. Обращаем Ваше внимание, что наличие оснований, установленных пунктом 2 статьи 40 НК РФ, само по себе не дает налоговым органам права на доначисление налогов, рассчитанных исходя из рыночных цен. Для этого необходимо выявить отклонение примененной налогоплательщиком цены от рыночной более чем на 20 процентов п.

Порядок определения рыночных цен устанавливается пунктами 4-11 статьи 40 НК РФ. Согласно пункту 4 указанной статьи рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях.

Хотя в данной статье не идет речь об имущественных правах которыми являются права ареныоднако, исходя из пункта 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22. N 98, можно прошу передать в аренду земельный участок о том, что положения статьи 40 НК РФ распространяются и на сделки с имущественными правами.

Пункты 6 и 7 статьи 40 НК РФ дают толкование понятий "идентичность и однородность товаров", в то же время "идентичные имущественные права" и "однородные имущественные права" законодательно не определены. По нашему мнению, применительно к сделкам, указанным в запросе, идентичность однородность имущественных прав должна определяться исходя из вида сдаваемого в аренду земельного участка, его площади, месторасположения, а также периода действия договора аренды и иных его условий например, набора прав и обязанностей, передаваемых новому арендатору и т.

То есть, рыночная цена должна определяться применительно отдельно к каждому договору, с учетом особенностей сделки, совершаемой в рамках данного договора. Необходимо отметить, даже если в указанных в запросе обстоятельствах налоговый орган имеет основания для проверки правильности применения цен по договорам аренды, судебная практика в большинстве случаев свидетельствует о неправильном использовании налоговиками положений статьи 40 НК РФ при определении рыночной цены.

Поскольку формулировки Налогового кодекса, определяющие порядок установления рыночной цены, весьма расплывчаты, налоговыми органами редко опровергается цена, примененная налогоплательщиком, которая резюмируется НК РФ в качестве рыночной. Однако организация должна быть готова обосновать, что примененная ей для целей налогообложения цена является рыночной. С целью обоснования примененных Обществом цен рекомендуем произвести сбор информации, позволяющей подтвердить соответствие примененных цен рыночному уровню.

В данном случае налоговые риски связаны с отсутствием государственной регистрации договора перенайма. Однако согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом в соответствии со статьями 1 и 2 НК РФ Гражданский кодекс не относится к актам законодательства по налогам и сборам.

Из вышеизложенных норм следует, что если применение норм законодательства о налогах и сборах не поставлено в зависимость от соблюдения норм гражданского законодательства, то налоговая норма применяется вне зависимости от соблюдения гражданско-правовой нормы. Налоговое законодательство не требует, чтобы непременным условием для включения расходов в виде платы за получение прав аренды в состав расходов по налогу на прибыль является выполнение требований гражданского законодательства.

Поэтому отсутствие государственной регистрации договора перенайма земельного участка не может быть основанием для того, чтобы исключить такие платежи из состава расходов.

Однако, учитывая позицию контролирующих органов, в рассматриваемой ситуации имеют место налоговые риски, исключить которые не представляется возможным. Необходимо отметить, что если в дальнейшем договоры перенайма будут зарегистрированы, то контролирующие органы признают правомерность понесенных в рамках данных договором расходов, причем учитывать данные расходы можно, начиная с момента, с которого к отношениям сторон применяются положения договоров перенайма в рассматриваемом случае - 01.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ, согласно пункту 1 которой расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно п.

Прошу передать в аренду земельный участок основании вышеуказанных норм расходы по оплате приобретенного права аренды подлежат отражению в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией, равными долями в течение срока действия договора аренды.

Вывод Затраты на приобретение права аренды земельного участка в бухгалтерском учете организация может отразить по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и ежемесячно списывать с указанного счета в течение оставшегося срока аренды земельного участка в порядке, установленном учетной политикой организации.

В целях налогообложения прибыли стоимость приобретенного права аренды организация может учесть в составе прочих расходов равными долями в течение срока действия договора аренды при условии соответствия критерям статьи 252 НК РФ. Однако в рассматриваемом случае отсутствует государственная регистрация договоров передачи прав аренды, при этом имеет место значительная разница в стоимости данных прав в рамках анализируемых договоров.

Данные обстоятельства влекут за собой возможные налоговые риски, полностью исключить которые не представляется возможным. ООО "Аудит-новые технологии", октябрь 2008 г. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций, этой последовательности одна в другой; 2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и прошу передать в аренду земельный участок.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным выше, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров работ, услуг. Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах.

ВИДЕО: Договор аренды земельного участка без кадастрового №

VK
OK
MR
GP
Лучшие публикации